多发1元多交8万税！年终奖如何交税？ 两种方法千万别选错了
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年底将近，一年的工作也进入了收尾总结阶段，而年终奖也理所当然成了大众最关注的话题了。最近有很多人都在问，2019年新个税法实施以来，年终奖在计税上有哪些新变化?纳税人应该如何选择才能合理避免增加个税税负呢?年终奖1元陷阱是什么？
早在2018年12月27日，税务总局、财政部下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》。
《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。所以，2019-2021年这三年期间，年终奖有两种算法可供选择。
一、按全年一次性奖金计算
1、以年终奖总数除以12得到商数，用这个商数作为应纳税所得额先在税率表中找到对应的税率和速算扣除数。
2、应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
举个例子，某企业某职工月工资为8000元，2020年1月发放一次性年终奖30000元。
据此计算，30000÷12=2500<3000元，按月换算后的综合所得税率表适用税率为3%，速算扣除数为0。
所以，该职工年终奖应缴纳的个税为30000×3%=900元。
通过全年一次性奖金单独计算法，本次年终奖需要缴纳个税为900元。
适用税率表如下：
1、假设1月发放年终奖，年终奖+1月工资作为1月工资收入计算个人所得税：（年终奖+1月应发工资-1月免税收入-（起征点）5000*1-1月个人负担三险一金-1月专项附加扣除-1月其他扣除）。
2、按累计预扣预缴算法计算工资的个人所得税。
举个例子，某企业某职工1月工资为8000元，2020年1月发放一次性年终奖30000元。个人负担的三险一金1360元，专项附加扣除2500元。
据此计算，应纳税所得额=30000+8000-5000*1-1360-2500=29140元，对应税率表的税率是3%，速算扣除数是0。
所以，该职工年终奖应缴纳的个税为29140*3%-0=874.2元。
通过并入综合所得计算，本次年终奖需要缴纳个税为874.2元。
适用税率表如下：
通过上面的例子我们不难看出，对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳较少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。由此得出结论：
1、每月工资不交个税或交的个税较低，建议选择并入综合所得计算法。
2、每月工资个税较高，建议选择全年一次性奖金优惠算法。
远离年终奖1元陷阱
此外，税务总局还提到：如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。
所谓“临界点”，就是说根据上述按月换算后的综合所得税率表，全月应缴纳税所得额达到一定金额，会发生“年终奖多发一元，到手收入少千元”的现象。比如说年终奖3.6万元就是一个临界点。
举例来说：
2020年1月小编发放年终奖36000元，则36000÷12=3000元(不超过3000元)，个税需要缴纳36000×3%=1080元，实际到手34920元。
2020年1月小编的同事发放年终奖36001元，则36001÷12=3000.08元(超过3000元至12000元的部分)，个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，实际到手32610.9元。
也就是说，多发1元年终奖，实际到手的收入却少了2309.1元，这也就是大家所说的年终奖1元陷阱。
除此之外，14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元都是年终奖临界点。当年终奖高达96万的时候，多发1元钱竟然要多交8.8万的个税。
注意：半年奖、季度奖一律合并计税
此外，需要注意的是，如果在一个纳税年度内将全年奖金分几次进行发放，不可适用全年一次性奖金的政策。因为在一个纳税年度内对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。同时，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
2019年已接近尾声，年终奖注意事项都已收入囊中，你的年终奖还会远吗？
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